透過空殼公司持有奢侈品
根據《潘朵拉文件》，許多人在巴拿馬、杜拜、摩納哥、瑞士和開曼群島等避稅天堂建立離岸公司和信託，並利用空殼公司持有像是房產、遊艇等奢侈品，又或是設立匿名的銀行帳戶。
另外，還有一些藝術品也牽涉其中，例如被劫掠的柬埔寨文物、畢卡索(Picasso)的畫作，還有英國藝術家班克斯(Banksy)的壁畫。
洩密數據量最大的一次
基本上，《潘朵拉文件》是繼 2014年盧森堡稅務外洩(LuxLeaks)、2016年《巴拿馬文件》(Panama Papers)、2017年《天堂文件》(Paradise Papers)，以及 2020年《金融犯罪執法局文件》(FinCen Files)後，最新的一起大型洩密事件。
同時，就洩密數據的總量而言，也是最大的一次。
650名記者參與調查
獲取這些機密資訊的，同時也主導此次調查的國際調查記者同盟並沒有透露這些資料到底從何而來、又是為何而來，但無論如何，《潘朵拉文件》帶來的衝擊，絕對不減當年的《巴拿馬文件》。
事實上，《潘朵拉文件》是國際調查記者同盟有史以來最大的一次揭密調查活動，總共有超過 650名記者參與其中，耗時超過 18個月，包括英國《衛報》、《BBC廣角鏡》(BBC Panorama)、法國《世界報》(Le Monde)、美國《華盛頓郵報》(Washington Post)等來自 117個國家的 150間合作媒體，都有記者取得訪問這些資料的權限。
針對《潘朵拉文件》，國際調查記者同盟記者費茲本(Will Fitzgibbon)向美國《全國公共廣播電台》(NPR)表示：「這是來自離岸避稅天堂和離岸專家的機密文件，這些專家幫助有錢、有權，甚至是有罪的那些人打造空殼公司或信託，並常常以此方式幫助他們隱藏資產，又或是逃避稅金。」
The #PandoraPapers is the biggest dataset ICIJ has ever investigated, 2.94 terabytes of confidential information from 14 offshore service providers — enterprises that set up and manage shell companies and trusts in tax havens around the globe. https://t.co/OynU1Ci8Ap pic.twitter.com/wt6ab5fQeA
— ICIJ (@ICIJorg) October 3, 2021
國際調查記者同盟指出，《潘朵拉文件》(圖右)洩漏的數據總量是最多的。本照圖左為《巴拿馬文件》，洩漏的數據量為 2.6TB；圖中則是《天堂文件》，洩漏的數據量為 1.4TB。
保密性提供犯罪的空間
其實，在這份《潘朵拉文件》中，有許多交易內容都沒有涉及不法；設立離岸公司、並從中獲利，這本身也是合乎法律的。
但另一方面，離岸公司和避稅天堂所提供的保密性，卻對逃漏稅、詐欺犯和洗錢犯具有非常大的吸引力，而且還能用於掩蓋恐怖主義融資、人口販賣，或其他侵犯人權的行為。
根據估計，個人與公司將資產藏在海外以避免納稅的手法雖然是合法的，卻會讓政府損失數十億元(註)的稅收。
註：本段論述出自《衛報》報導，文中並未明確點名此處是指美元或英鎊，但 10億美元折台幣約 278.7億元；10億英鎊折台幣則約 378億元。
離岸公司幫助藏錢、避稅
而《潘朵拉文件》則揭示了全球金融世界的內部運行方式——包括世界上的富豪們究竟是如何隱藏自己的財富，又是在什麼樣的前提下擺脫自己納稅的義務。
國際調查記者同盟執行編輯希爾(Fergus Shiel)便表示：「目前從未發生過這麼大規模的事件，這(指《潘朵拉文件》)顯示了一項事實，那就是離岸公司可以怎麼幫助人們藏匿可疑的現金，又或者是要如何避稅。」
「他們使用那些離岸帳號、離岸信託，在其他國家購買上億元的財產，以犧牲人民為代價來充實自己的家族財富。」
裡頭提到哪些國家領導人？
目前，國際調查記者同盟和其合作媒體的第一步，是揭露國家領導人的財務狀況，並指出他們與離岸公司之間的聯繫，其中包括：
- 約旦國王阿卜杜拉二世：《潘朵拉文件》指出，約旦國王阿卜杜拉二世(King Abdullah II)偷偷於美國和英國累積了大約 7,000萬英鎊(折台幣約 26億6,331萬元)的房產。而根據《衛報》報導，阿卜杜拉二世本人拒絕回答具體問題，但表示自己透過離岸公司持有房產，這種行為並無涉及不法。
阿卜杜拉二世的律師則表示，這些房產都是阿卜杜拉二世以自己的私人資金購買的，而且基於隱私和安全理由，透過離岸公司置產是常見的做法。但另一方面，約旦在周日(3)當天封鎖了國際調查記者同盟的官方網站，時間就在《潘朵拉文件》發布前的幾個小時。
- 英國前首相布萊爾：英國前首相布萊爾(Tony Blair)和他的妻子雪麗(Cherie Blair)在 2017年以 645萬英鎊(折台幣約 2億4,540萬元)購買一間位於倫敦的辦公室，但兩人並不需要支付 31萬2,000英鎊(折台幣約 1,187萬元)的印花稅——因為他們直接買下了擁有那棟建築物的離岸公司。
雖然這項交易本身並無違法，卻突顯了富人以特殊方式躲避稅制的漏洞，尤其布萊爾此前還曾不斷抨擊英國稅收制度的缺陷。根據BBC報導，布萊爾夫人表示，當初是賣家堅持要他們透過離岸公司購買這間辦公室。
- 亞塞拜然總統阿利耶夫：亞塞拜然總統阿利耶夫(Ilham Aliyev)和他的家族則被指控掠奪自己的國家，並於近年交易了總價值約 4億英鎊(折台幣約 152.2億元)的英國房地產，其中一處還在 2018年時以 6,600萬英鎊(折台幣約 25億1,112萬元)賣給了英國王室。
除此之外，總統阿利耶夫的 11歲兒子海達爾(Heydar Aliyev)也擁有一棟位於倫敦、價值 3,300萬英鎊(折台幣約 12億5,556萬元)的辦公大樓。2009年，阿利耶夫家族一名親友的公司購買了這處房產，但在一個月後，這處房產的所有權便被轉移到了海達爾名下。
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捷克總理巴比斯：捷克總理巴比斯(Andrej Babis)則是在 2009年向一系列的空殼公司投資 2,200萬美元(折台幣約 6億1,498萬元)，購買了位處法國南部市鎮穆然(Mougins)、靠近坎城(Cannes)的一座城堡，但巴比斯在進行公職人員的財產申報時，並沒有披露公司抑或城堡本身。
此外，根據《潘朵拉文件》調查，2018年時，巴比斯間接控股的一家房地產集團還悄悄收購了擁有這座城堡的摩納哥公司。而十分剛好地，捷克即將在本周五(8)、六(9)兩日迎來下一屆議會選舉，因此在《潘朵拉文件》曝光後，要爭取總理連任的巴比斯便在Twitter上表示：「我一直在等他們於選舉前帶來一些能傷害我、並影響捷克選舉的東西。」
「我從來沒有做過任何非法或錯誤的事。」巴比斯補充。
- 烏克蘭總統澤倫斯基：在 2019年當選烏克蘭總統的澤倫斯基(Volodymyr Zelensky)，則被指出於競選期間，把自己在一間離岸公司的 25%股份轉讓給了一名目前擔任總統高級顧問的密友。
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肯亞總統甘耶達：肯亞總統甘耶達(Uhuru Kenyatta)和他的六名家族成員，也被指控秘密持有一個涉及 11間離岸公司所構成的網路，其中一間的資產價值高達 3,000萬美元(折台幣約 8億3,860萬元)。
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俄國總統普亭：事實上，俄國總統普亭(Vladimir Putin)本人的名字並沒有出現在《潘朵拉文件》中，但數位和他擁有親密關係的親友都在上頭，包括他的已故兒時摯友科爾賓(Petr Kolbin)，以及一位據傳是普亭紅粉知己的女性克里沃諾吉赫(Svetlana Krivonogikh)。
根據媒體報導，克里沃諾吉赫在 2003年生下了普亭的孩子；而據《潘朵拉文件》調查，克里沃諾吉赫恰好在報導的生產時間後數天，名下就多了一處位在摩洛哥的高級公寓。
帳戶數量是《巴拿馬文件》的兩倍多
根據美國《全國公共廣播電台》報導，當五年前爆炸性的《巴拿馬文件》橫空出世時，一些人認為這會導致離岸公司的改革出現，富人們將難以繼續隱藏自己的資產。
然而《潘朵拉文件》卻揭露了一項事實——他們並沒有被阻擋，反倒是找到了別的方式繼續藏匿現金並躲避審查。在這次洩漏的文件中，有超過 2萬9,000個離岸銀行帳戶，這個數字是當年《巴拿馬文件》曝光量的兩倍多。
此外，根據《潘朵拉文件》所擁有的資料顯示，參與離岸業務的人也同樣擔心，並曾試圖避免《巴拿馬文件》一事的重演。
美國境內的離岸業務也在爆炸性增長
另一方面，本次《潘朵拉文件》還揭示了另一項事實，也就是當今所謂的「避稅天堂」，除了前面所提到的巴拿馬、杜拜、摩納哥、瑞士和開曼群島等地以外，還有一個地方——是美國境內的離岸業務也在爆炸性增長。
具體來說，美國的南達科他州(South Dakota)和內華達州(Nevada)等地區都「採用了與離岸司法管轄區相差無幾的金融保密法」，因此許多外國領導人和其家人，都會使用美國的信託來存放個人財富。